Das Regime der Mikro-Unternehmung ist an eine Obergrenze des Jahresumsatzes ohne Steuern gebunden. Diese Schwelle, die auf den vorhergehenden Kalenderjahren basiert, bestimmt, ob die Tätigkeit unter diesem vereinfachten Regime bleiben kann oder ob sie in ein tatsächliches Besteuerungsregime übergeht. Die Beträge variieren je nach Art der ausgeübten Tätigkeit, und eine aktuelle Unterscheidung betrifft nicht klassifizierte Ferienwohnungen.
Prorata temporis im ersten Jahr: eine Berechnung, die viele vergessen
Bei der Gründung eines Mikro-Unternehmens im Laufe des Jahres ist der Umsatz, den man nicht überschreiten darf, nicht die volle jährliche Obergrenze. Er muss proportional zur Anzahl der Tage der Tätigkeit im Vergleich zu einem vollständigen Kalenderjahr neu berechnet werden.
Konkret hat ein Selbstständiger, der im Juli startet, nur etwa die Hälfte der jährlichen Obergrenze zur Verfügung. Dieser Punkt führt häufig zu Fehlern: Einige glauben, im ersten Jahr den vollen Betrag nutzen zu können, und stellen dann bei der Steuererklärung fest, dass sie ihn überschritten haben.
Um zu überprüfen, wo die anwendbare Grenze für jede Situation liegt, führt der Leitfaden für Selbstständige auf Via Le Web die Modalitäten dieser Berechnung je nach Beginn der Tätigkeit auf.
Das Prorata gilt nur im Jahr der Gründung. In den folgenden Jahren ist die volle jährliche Obergrenze der Maßstab.
Umsatzobergrenzen für Selbstständige je nach Tätigkeit
Die einzuhaltende Umsatzschwelle hängt direkt von der steuerlichen Kategorie der Tätigkeit ab. Das Mikro-Steuerregime unterscheidet drei große Gruppen mit sehr unterschiedlichen Beträgen.
| Art der Tätigkeit | Jahresobergrenze ohne Steuern |
|---|---|
| Handels- und Beherbergungsaktivitäten (außer Ferienwohnungen) | 203 100 € |
| Dienstleistungen (BIC und BNC) | 83 600 € |
| Klassifizierte Ferienwohnungen und Gästezimmer | Spezifische Schwelle (BIC-Aktivität) |
Diese Beträge beziehen sich auf den Umsatz ohne Steuern, der im Laufe des Kalenderjahres erzielt wurde. Die Verwaltung betrachtet die Jahre N-1 und N-2, um zu bestimmen, ob das Regime am 1. Januar des Jahres N beibehalten wird.
Ein wichtiger Punkt: Wenn der Selbstständige eine gemischte Tätigkeit ausübt (Warenverkauf und Dienstleistungen), hat jede Tätigkeit ihre eigene Obergrenze. Der Gesamtumsatz darf die höchste Schwelle nicht überschreiten, und der Umsatz aus Dienstleistungen darf seine eigene Obergrenze nicht überschreiten.
Nicht klassifizierte Ferienwohnungen: eine dritte Schwelle seit 2025
Das Gesetz Nr. 2024-1039 vom 19. November 2024 zur Regulierung von Ferienwohnungen hat eine Unterscheidung eingeführt, die die meisten Online-Inhalte noch nicht berücksichtigen. Vermietungen von nicht klassifizierten Ferienwohnungen unterliegen nun einer spezifischen Umsatzobergrenze, die deutlich unter der von klassischen Handelsaktivitäten liegt.
Diese Schwelle geht mit einem geringeren steuerlichen Abzug einher als der, der für klassifizierte Ferienwohnungen oder Gästezimmer gewährt wird. Für einen nicht klassifizierten Vermieter ist der Handlungsspielraum unter dem Mikro-Regime daher im Vergleich zu dem, was vor dieser Reform existierte, eingeschränkt.
Diese Maßnahme zielt darauf ab, die steuerlichen Anreize für nicht klassifizierte kurzfristige Ferienvermietungen zu begrenzen. Die betroffenen Selbstständigen müssen ihre Einkommensprognose unter Berücksichtigung dieser neuen Obergrenze neu berechnen, um zu wissen, ob sie weiterhin für das Mikro-Regime berechtigt sind.
Überprüfung der Klassifizierung seiner Unterkunft
Die Klassifizierung einer Ferienwohnung erfolgt durch eine akkreditierte Stelle. Ohne diese Klassifizierung fällt der Vermieter automatisch in die Kategorie “nicht klassifiziert” und unterliegt der niedrigsten Schwelle. Der Klassifizierungsprozess kann daher direkte Auswirkungen auf das anwendbare Steuersystem haben.
Überschreitung der Schwellen im Mikro-Unternehmen: die Regel der zwei Jahre
Die Überschreitung der Obergrenze in nur einem Jahr führt nicht zu einem sofortigen Austritt aus dem Regime. Der Übergang zu einem tatsächlichen Besteuerungsregime erfolgt, wenn die Schwelle zwei aufeinanderfolgende Kalenderjahre überschritten wird (N-1 und N-2).
Der Regimewechsel tritt dann am 1. Januar des folgenden Jahres in Kraft. Der Selbstständige muss auf eine klassische Buchhaltung umsteigen, mit der Erklärung des tatsächlichen Ergebnisses und schwereren Erklärungspflichten.
Die praktischen Konsequenzen:
- Verpflichtung zur Führung einer vollständigen Buchhaltung (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung) anstelle des einfachen Einnahmenbuchs
- Ausstellung von Mehrwertsteuerrechnungen, wenn die Umsatzschwelle ebenfalls überschritten wird, mit regelmäßigen Erklärungen an die Steuerbehörde
- Verlust der pauschalen Einkommensteuerzahlung, die den Mikro-Unternehmern vorbehalten ist
- Änderung der Sätze der Sozialversicherungsbeiträge und der Berechnungsmethode der Abgaben
Mehrwertsteuerbefreiung und Umsatzobergrenze: zwei getrennte Mechanismen
Die Umsatzobergrenze des Mikro-Regimes und die Schwelle der Mehrwertsteuerbefreiung sind zwei getrennte Regelungen. Ein Selbstständiger kann die Mehrwertsteuerbefreiung verlieren, während er weiterhin im Mikro-Steuerregime bleibt, und umgekehrt.
Die Schwellen für die Mehrwertsteuerbefreiung sind niedriger als die Umsatzobergrenzen des Mikro-Regimes. Wenn der Umsatz die Befreiungsschwelle überschreitet, muss der Selbstständige beginnen, Mehrwertsteuer an seine Kunden zu berechnen, eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer zu beantragen und Umsatzsteuererklärungen abzugeben. Er behält den Status des Mikro-Unternehmers, solange die Umsatzobergrenze nicht zwei Jahre hintereinander überschritten wird.
Die gescheiterte Mehrwertsteuerreform von 2025
Ein Gesetzentwurf für den Haushalt 2025 sah vor, die Schwelle für die Mehrwertsteuerbefreiung auf 25 000 € zu senken, was eine sehr große Anzahl von Mikro-Unternehmern betroffen hätte. Diese Maßnahme wurde schließlich ausgesetzt und Ende 2025 aufgehoben. Die Schwellen für die Mehrwertsteuerbefreiung bleiben daher für 2026 auf ihrem vorherigen Niveau.
Die Selbstständigen, die diese Reform antizipiert und ihre Preisgestaltung angepasst hatten, können zu ihrem gewohnten Abrechnungsmodus ohne Mehrwertsteuer zurückkehren, solange sie unter der für ihre Tätigkeit geltenden Befreiungsschwelle bleiben.
Die Unterscheidung zwischen diesen beiden Mechanismen bleibt die Hauptquelle von Verwirrung bei den Mikro-Unternehmern. Die separate Überwachung des Umsatzes im Hinblick auf die Obergrenze des Mikro-Regimes und die Mehrwertsteuerbefreiungsschwelle vermeidet unangenehme Überraschungen bei den jährlichen Erklärungen.
