Het micro-ondernemingsregime is afhankelijk van een plafond voor jaarlijkse omzet exclusief btw. Deze drempel, beoordeeld op basis van de voorgaande kalenderjaren, bepaalt of de activiteit onder dit vereenvoudigde regime kan blijven of dat deze overstapt naar een werkelijk belastingregime. De bedragen variëren afhankelijk van de aard van de uitgeoefende activiteit, en een recente differentiatie betreft niet-geclassificeerde toeristische verhuur.
Pro rata temporis het eerste jaar: een berekening die velen vergeten
Bij de oprichting van een micro-onderneming halverwege het jaar is de omzet die niet overschreden mag worden niet het volledige jaarlijkse plafond. Deze moet herberekend worden naar rato van het aantal dagen activiteit in vergelijking met het volledige kalenderjaar.
Concreet heeft een zelfstandige die in juli begint, slechts ongeveer de helft van het jaarlijkse plafond. Dit punt leidt tot frequente fouten: sommigen denken dat ze vanaf het eerste jaar recht hebben op het totale plafond, om vervolgens te ontdekken dat ze dit hebben overschreden op het moment van de belastingaangifte.
Om te controleren waar de grens ligt die van toepassing is op elke situatie, geeft de gids voor zelfstandigen op Via Le Web de details van deze berekening afhankelijk van de startdatum van de activiteit.
De pro rata-regel is alleen van toepassing in het jaar van oprichting. In de daaropvolgende jaren is het volledige jaarlijkse plafond de referentie.
Plafonds voor omzet van zelfstandigen volgens de activiteit
De omzetdrempel die gerespecteerd moet worden, hangt direct af van de fiscale categorie van de activiteit. Het micro-fiscale regime onderscheidt drie grote families, met zeer verschillende bedragen.
| Type activiteit | Jaarlijks plafond exclusief btw |
|---|---|
| Commerciële activiteiten en accommodatie (exclusief toeristische verhuur) | 203 100 € |
| Diensten (BIC en BNC) | 83 600 € |
| Geclassificeerde toeristische verhuur en bed and breakfasts | Specifieke drempel (BIC-activiteit) |
Deze bedragen worden beoordeeld op basis van de omzet exclusief btw, ontvangen tijdens het kalenderjaar. De administratie kijkt naar de jaren N-1 en N-2 om te bepalen of het regime op 1 januari van jaar N behouden blijft.
Een aandachtspunt: als de zelfstandige een gemengde activiteit uitoefent (verkoop van goederen en diensten), heeft elke activiteit zijn eigen plafond. De totale omzet mag het hoogste plafond niet overschrijden, en de omzet die uitsluitend aan de diensten is gekoppeld, mag zijn eigen plafond niet overschrijden.
Niet-geclassificeerde toeristische verhuur: een derde drempel sinds 2025
De wet nr. 2024-1039 van 19 november 2024 over de regulering van niet-geclassificeerde toeristische verhuur heeft een onderscheid geïntroduceerd dat de meeste online inhoud nog niet heeft geïntegreerd. Verhuur van niet-geclassificeerde toeristische woningen is nu onderworpen aan een specifieke omzetplafond, dat aanzienlijk lager is dan dat van klassieke commerciële activiteiten.
Deze drempel gaat gepaard met een lagere fiscale aftrek dan die welke wordt verleend aan geclassificeerde woningen of bed and breakfasts. Voor een niet-geclassificeerde verhuurder is de speelruimte onder het micro-regime dus verminderd in vergelijking met wat er voor deze hervorming bestond.
Deze maatregel is bedoeld om de fiscale aantrekkingskracht van niet-geclassificeerde kortetermijnverhuur te beperken. De betrokken zelfstandigen moeten hun inkomstenprojectie herberekenen rekening houdend met dit nieuwe plafond om te weten of ze in aanmerking blijven komen voor het micro-regime.
Controleer de classificatie van uw woning
De classificatie van een toeristisch verblijf verloopt via een geaccrediteerde organisatie. Zonder deze classificatie valt de verhuurder automatisch in de categorie “niet-geclassificeerd” en wordt het laagste plafond toegepast. De classificatieprocedure kan dus een directe impact hebben op het toepasselijke fiscale regime.
Overschrijding van de drempels in de micro-onderneming: de regel van twee jaren
Het overschrijden van het plafond gedurende één jaar leidt niet tot onmiddellijke uitsluiting van het regime. De overstap naar een werkelijk belastingregime vindt plaats wanneer de drempel twee opeenvolgende kalenderjaren wordt overschreden (N-1 en N-2).
De wijziging van het regime treedt dan in werking op 1 januari van het volgende jaar. De zelfstandige moet overstappen naar een klassieke boekhouding, met een werkelijke resultatenverklaring en zwaardere aangifteverplichtingen.
De praktische gevolgen:
- Verplichting om een volledige boekhouding bij te houden (balans, resultatenrekening) in plaats van het eenvoudige kasboek
- Facturering van btw als de vrijstellingsdrempel ook is overschreden, met periodieke aangiften aan de belastingdienst
- Verlies van de forfaitaire belasting op het inkomen, die is gereserveerd voor micro-ondernemers
- Wijziging van de tarieven van sociale bijdragen en de berekeningswijze van lasten
Btw-vrijstelling en omzetplafond: twee afzonderlijke mechanismen
Het omzetplafond van het micro-regime en de vrijstellingsdrempel voor btw zijn twee afzonderlijke regelingen. Een zelfstandige kan de btw-vrijstelling verliezen terwijl hij onder het micro-fiscale regime blijft, en vice versa.
De vrijstellingsdrempels voor btw zijn lager dan de omzetplafonds van het micro-regime. Wanneer de omzet de vrijstellingsdrempel overschrijdt, moet de zelfstandige beginnen met btw aan zijn klanten te factureren, een intracommunautair btw-nummer aanvragen en btw-aangiften indienen. Hij behoudt de status van micro-ondernemer zolang het omzetplafond niet twee jaar op rij wordt overschreden.
De afgebroken btw-hervorming van 2025
Een wetsvoorstel voor de begroting 2025 voorzag in een verlaging van de vrijstellingsdrempel voor btw naar 25 000 €, wat een zeer groot aantal micro-ondernemers zou hebben geraakt. Deze maatregel is uiteindelijk opgeschort en vervolgens eind 2025 ingetrokken. De vrijstellingsdrempels voor btw blijven dus op hun eerdere niveaus voor 2026.
De zelfstandigen die deze hervorming hadden voorzien door hun tarieven aan te passen, kunnen terugkeren naar hun gebruikelijke factureringswijze, zonder btw, zolang ze onder de vrijstellingsdrempel van hun activiteit blijven.
Het onderscheid tussen deze twee mechanismen blijft de belangrijkste bron van verwarring bij micro-ondernemers. Het afzonderlijk volgen van de omzet ten opzichte van het plafond van het micro-regime en ten opzichte van de btw-vrijstellingsdrempel voorkomt onaangename verrassingen bij de jaarlijkse aangiften.
